（要闻）财税问答台

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问:小规模纳税人开具增值税专用发票时，系统会带出“教育费附加、地方教育费附加、城市维护建设税、水利建设基金”等附加征税信息。给小规模纳税人开具这样的专用发票，大厅收附加税吗？如何确定当月开具的发票是否享受减免税政策？

答:小规模纳税人开具专用车票，每月累计开票金额不超过10万元(每季度不超过30万元)的，暂不征收“两费附加”和水利建设基金。小规模纳税人每月累计开票金额超过10万(每季度超过30万)的，在超开票时一并计算征收“两项附加费”和水利建设基金，小规模纳税人“两项附加费”减半征收。

问:一个一般纳税人这个月转了16万元进项税，缴纳了各种税。这个月还有5万元的销售额，已经交了增值税。这5万元能否享受财税[2016]12号文件的优惠，免交教育费附加和地方教育费附加？

答:不是，纳税人月销售额没有超过10万。财税[2016]12号文所称“月销售额”，是指发生增值税应税行为的纳税人的月销售额，不包括进项税额的转移。

问:企业是一般纳税人。2月，发现1月增值税进项票取得有问题。进项税转出，缴纳增值税2000元。当月没有收入。问补充增值税涉及的“两项附加费”是否可以适用于财税(2016)12号享受减免。

答:是的，纳税人当月没有销售额。财税[2016]12号文所称“月销售额”，是指发生增值税应税行为的纳税人的月销售额，不包括进项税额的转移。

问:企业是一般纳税人，因为2月份开的红字发票是冲抵当期销售收入，申报收入没有超过10万元。在这种情况下，“两项附加费”能否适用于财税？2016年12号可以享受救济？

答:是的，纳税人每月销售额没有超过10万元。财税[2016]12号文所称“月销售额”，是指发生增值税应税行为的纳税人的月销售额，包括负数抵扣的销售额。

问:某企业采用增值税纳税，分支机构月销售总额超过10万元。分支机构月销售额不超过10万元，2016年12月12日分支机构销售额能否享受教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金等优惠？

答:在总局明确之前，陕西省将暂执行以下标准:总分行当月销售总额不超过10万元的，总分行可享受财税[2016]12号文件的优惠待遇；总分行当月销售总额超过10万元的，总分行不享受财税[2016]12号文件的优惠。

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